Przez lata polscy przedsiębiorcy wybierali między dwiema najpopularniejszymi formami spółek kapitałowych – spółką z ograniczoną odpowiedzialnością oraz, od 2021 roku, prostą spółką akcyjną. Spółka z o.o. zyskała uznanie dzięki swojej prostocie, przewidywalności i niskim barierom wejścia. Z kolei PSA została stworzona jako nowoczesna odpowiedź ustawodawcy na potrzeby startupów i innowacyjnych firm. W 2025 roku kluczowym aspektem wyboru między tymi formami staje się opodatkowanie spółki z o.o. i prostej spółki akcyjnej. Która forma będzie korzystniejsza dla Twojego biznesu? Sprawdź nasze praktyczne porównanie podatkowe.

Opodatkowanie spółki z o.o. i PSA w 2025 roku – porównanie

W 2025 roku wielu przedsiębiorców staje przed wyborem: spółka z ograniczoną odpowiedzialnością czy prosta spółka akcyjna? Kluczowym kryterium decyzji często okazuje się sposób opodatkowania – zarówno na poziomie samej spółki, jak i wspólników. W artykule przedstawiamy różnice w opodatkowaniu spółki z o.o. i PSA, analizując m.in. stawki CIT, kwestie podatku PCC, opodatkowanie dywidend i pożyczek wspólników. Sprawdź, która forma będzie korzystniejsza podatkowo dla Twojej firmy w nadchodzącym roku.

Na czym polega działalność gospodarcza spółki z o.o.?

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością to sprawdzona forma prowadzenia działalności gospodarczej, należąca do kategorii spółek kapitałowych. Jej podstawą prawną i operacyjną jest kapitał zakładowy, którego minimalna wysokość wynosi 5000 zł. Spółka posiada osobowość prawną oraz wyodrębniony majątek. Umożliwia to prowadzenie działalności z ograniczoną odpowiedzialnością wspólników – wyłącznie do wysokości wniesionych wkładów. Dzięki temu stanowi atrakcyjną opcję dla osób chcących zaangażować się w zarządzanie firmą przy jednoczesnym ograniczeniu ryzyka biznesowego.

Funkcjonowanie spółki z o.o. opiera się na trzech głównych organach: zgromadzeniu wspólników, zarządzie oraz – w zależności od struktury – radzie nadzorczej lub komisji rewizyjnej. Organy te są odpowiedzialne za podejmowanie decyzji, prowadzenie spraw spółki oraz kontrolę nad jej działalnością. W przeciwieństwie do jednoosobowej działalności gospodarczej, gdzie cała odpowiedzialność i zarządzanie spoczywają na właścicielu, spółka z o.o. umożliwia bardziej zorganizowany i bezpieczny sposób prowadzenia biznesu.

Działalność gospodarcza prostej spółki akcyjnej

Prosta spółka akcyjna (PSA) to nowoczesna forma działalności gospodarczej, stworzona z myślą o innowacyjnych firmach planujących dynamiczny rozwój. Łączy cechy spółki z o.o., spółki akcyjnej i osobowej, wprowadzając jednocześnie nowatorskie rozwiązania, takie jak możliwość sprzedaży akcji przez e-mail czy wypłaty środków z kapitału. PSA jest tania w założeniu i prowadzeniu, oferując elastyczne mechanizmy inwestycyjne i uproszczoną strukturę organizacyjną.

Jednym z kluczowych atutów PSA jest niski próg wejścia – minimalny kapitał akcyjny wynosi tylko 1 zł, co stanowi znaczącą przewagę nad tradycyjnymi formami prawnymi, takimi jak spółka z o.o. (5 tys. zł), komandytowo-akcyjna (50 tys. zł) czy akcyjna (100 tys. zł). Dzięki temu PSA jest atrakcyjną opcją dla startupów i przedsiębiorców poszukujących prostego i dostępnego modelu prowadzenia działalności.

Opodatkowanie spółki z o.o. i prostej spółki akcyjnej – różnice

Zarówno spółkę z o.o., jak i prostą spółkę akcyjną można powołać do życia za pośrednictwem platformy S24, co oznacza możliwość skorzystania z ustandaryzowanego wzorca umowy dostępnego online. Alternatywnie, w przypadku obu rodzajów spółek istnieje możliwość zawarcia umowy w formie aktu notarialnego. Wybór tej drogi daje przedsiębiorcy większą elastyczność, ponieważ pozwala na dostosowanie postanowień umowy spółki do specyfiki planowanej działalności oraz indywidualnych potrzeb wspólników lub akcjonariuszy.

Jedną z kluczowych różnic pomiędzy spółką z o.o. a PSA jest wysokość minimalnego kapitału niezbędnego do ich założenia oraz sposób jego traktowania w ramach struktury majątkowej spółki. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością wymaga wniesienia kapitału zakładowego o minimalnej wysokości 5 000 złotych, który dzielony jest na udziały o wartości nie mniejszej niż 50 zł każdy.

W przypadku prostej spółki akcyjnej sytuacja wygląda inaczej. Minimalny wkład pieniężny lub niepieniężny, określony jako kapitał akcyjny, wynosi zaledwie 1 złoty. Akcje w PSA nie posiadają wartości nominalnej, a ich emisja nie zwiększa automatycznie kapitału akcyjnego, co oznacza większą swobodę w kształtowaniu struktury finansowej spółki. Dodatkowo w odróżnieniu od spółki z o.o. w PSA brak jest obowiązku ujawniania wysokości kapitału akcyjnego w umowie spółki, co wpływa na większą elastyczność i prostsze mechanizmy dokonywania zmian w kapitale.

Z perspektywy fiskalnej obie formy prawne – zarówno spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, jak i prosta spółka akcyjna – są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), przy czym mogą korzystać z preferencyjnej stawki 9% lub podstawowej 19%, w zależności od spełnienia określonych warunków ustawowych. Wypłata zysków w formie dywidendy na rzecz wspólników lub akcjonariuszy skutkuje ponownym opodatkowaniem na poziomie beneficjentów końcowych.

Jeśli chodzi o podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC), w przypadku spółki z o.o. obowiązek podatkowy powstaje w odniesieniu do wniesionego kapitału zakładowego lub jego podwyższenia, a stawka wynosi 0,5%. W prostej spółce akcyjnej taka czynność nie podlega PCC, co stanowi istotną korzyść dla osób zakładających ten typ podmiotu gospodarczego.

W sytuacji, gdy wspólnik udziela spółce pożyczki, zarówno w spółce z o.o., jak i w PSA zasadniczo występuje obowiązek zapłaty PCC. Jednak w przypadku prostej spółki akcyjnej istnieje wyjątek – jeżeli pożyczkodawca występuje w charakterze czynnego podatnika VAT, pożyczka nie podlega opodatkowaniu PCC.