PCC PRZY NABYCIU UDZIAŁÓW W SPÓŁCE Z O.O.

Obrazek wpisu

Charakter PCC

PCC, czyli podatek od czynności cywilnoprawnych, jest zasadniczo podatkiem od odpłatnego nabycia praw majątkowych. PCC ma charakter pośredni (można uznać, ze jest dopełnieniem podatku VAT) ponieważ, inaczej niż VAT, obejmuje przede wszystkim obrót niezawodowy.

Zasady opodatkowania PCC

Nabycie udziałów, tj. w szczególności umowa sprzedaży, zamiany oraz darowizny udziałów w spółkce z o.o., podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Stawka PCC dla nabycia udziałów w sp. z o.o. to 1% wartości rynkowej udziałów. Obowiązek zapłaty PCC leży po stronie nabywcy udziałów w sp. z o.o. i powstaje z chwilą zawarcia umowy. Sprzedający nie jest zobowiązany do zapłaty PCC, jednak to na nim – a nie na nabywcy – ciąży obowiązek zapłaty PIT albo CIT. Darowizna udziałów w spółce z o.o. na rzecz najbliższych jest zwolniona z PCC (o czym więcej w innym wpisie na naszym blogu).

Rozliczenie PCC

Nabywca udziałów powinien w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy złożyć deklarację na druku PCC-3 oraz zapłacić należny podatek. Rozliczenie powinno nastąpić w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania lub adres siedziby podatnika. Formularz PCC-3 należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego osobiście lub za pośrednictwem poczty tradycyjnej bądź elektronicznie bez e-podpisu za potwierdzeniem danymi autoryzującymi. Aktualny formularz znaleźć można na stronach rządowych (Formularze elektroniczne PCC (podatki.gov.pl)). Powyższe obowiązki aktualizują się w sytuacji, gdy umowa została zawarta w formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi. Jeżeli jednak strony umowy postanowiły podpisać umową w formie aktu notarialnego, to obowiązek obliczenia, pobrania i wpłacenia PCC wykonywać będzie notariusz. Nabywca udziałów nie będzie musiał zatem składać deklaracji PCC-3 ani odrębnie wpłacać podatku.

Podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa udziałów, która podlega ustaleniu w oparciu o przeciętne ceny stosowane w obrocie. Należy podkreślić, że wartość nominalna zbywanych udziałów może być inna niż wartość rynkowa udziału. Co więcej: rzadkością jest w praktyce, aby wartość udziałów wskazana w umowie była zbliżona do wartości nominalnej – taka sytuacja będzie dotyczyć w głównej mierze spółek z o.o., które nie podjęły jeszcze faktycznej działalności. W zależności od sytuacji majątkowej spółki z o.o. wartość rynkowa udziału może być wyższa albo niższa od wartości nominalnej.
Fakt, że umowa zbycia udziałów może przewidywać cenę odbiegającą od wartości rynkowej udziałów powoduje, że organy skarbowe są uprawnione do kontrolowania i ewentualnego kwestionowania wartości określonej przez nabywcę udziałów w deklaracji PCC-3. Jeżeli nabywca przyjmie za podstawę opodatkowania wartość niższą niż rynkowa, to będzie to skutkować zaniżeniem PCC. Wówczas nabywca udziałów musi liczyć się z obowiązkiem dopłaty nie tylko brakującej wysokości podatku PCC, ale również odsetek liczonych od dnia, w którym podatek w pełnej wysokości powinien być zapłacony. Dodatkową uciążliwością może okazać się konieczność pokrycia kosztów opinii biegłego powołanego przez organ skarbowy do ustalenia wartość rynkowej zbywanych udziałów. Jeżeli ustalona przez biegłego wartość udziałów odbiega od wartości podanej przez nabywcę o więcej niż 33%, to nierzetelny podatnik będzie zobowiązany do pokrycia tych kosztów w całości.

Jeżeli nabycie (kupno) udziałów w spółce z o.o. pozostaje w związku z prowadzoną przez nabywcę działalnością gospodarczą, to istnieje możliwość zaksięgowania przez niego zapłaconego w związku
z transakcją sprzedaży podatku PCC jako kosztu uzyskania przychodów.


Więcej powiązanych artykułów

Miniaturka ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA NIEZŁOŻENIE SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO.

9 września, 2022

ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA NIEZŁOŻENIE SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO.

Treść obowiązku Zgodnie z obowiązkiem wynikającym z art. 69 ustawy o rachunkowości zarząd spółki z o.o. zobligowany jest złożyć w Krajowym Rejestrze Sądowym roczne sprawozdanie finansowe,...

czytaj więcej
Miniaturka WYŁĄCZENIE WSPÓLNIKA ZE SPÓŁKI Z O.O.

12 marca, 2019

WYŁĄCZENIE WSPÓLNIKA ZE SPÓŁKI Z O.O.

Kodeks spółek handlowych przewiduje możliwość wyłączenia wspólnika ze spółki z o.o. na żądanie wszystkich pozostałych wspólników.  WNIOSEK O WYŁĄCZENIE WSPÓLNIKA O wyłączeniu wspólnika orzeka sąd. Z...

czytaj więcej
Miniaturka Dlaczego warto zareklamować swoją spółkę?

8 marca, 2024

Dlaczego warto zareklamować swoją spółkę?

Rozwój każdej działalności, w tym również spółki, zależy w dużej mierze od tego, jak dobrze jest ona rozpoznawalna na rynku. Bez odpowiedniej promocji nawet najlepszy produkt...

czytaj więcej
Więcej artykułów

Masz pytania? Napisz do nas

Formularz kontaktowy obrazek

Formularz kontaktowy

    Opinie

    Jarosław Olejnik
    Jarosław Olejnik
    09:35 23 May 23
    Bardzo miła i profesjonalna obsługa. Cały proces zakupu przebiegł bardzo szybko i sprawnie. Wszystkie dokumenty i... formalności dostarczone / dotrzymane na czas, co pozwoliło szybko zacząć działalność nowej spółki. Serdecznie podziękowania dla Pani Kasi z biura w Warszawie za doradztwo i pomoc sfinalizowaniu transakcji oraz miły kontakt.czytaj więcej
    Michal Skrzypek
    Michal Skrzypek
    09:46 19 May 23
    Miła, szybka i profesjonalna obsługa. Polecam.
    Radosław M
    Radosław M
    12:54 18 May 23
    Zdecydowanie polecam! Miło się współpracuje z profesjonalistami.
    Tomasz Łęgowik
    Tomasz Łęgowik
    17:26 02 Mar 23
    Dasha Investment, z wielką przyjemnością udziela rekomendacji Firmie Kancelaria Gospodarcza Effekti za profesjonalne... przygotowanie procesu sprzedania dla mnie gotowej spółki. Przygotowanie wszystkich prawnych dokumentów, czas w jakim usługa została przeprowadzona i zrealizowana Aktem Notarialnym , nie podlega dyskusji. Pełen profesjonalizm i zaangażowanie wymaga pełnego rozgłosu w mediach społecznościowych oraz branżowych. Firma Kancelaria Gospodarcza Effekti posiada w dyspozycji Radców Prawnych, Biuro Księgowe oraz Kancelarię Notarialną.Dasha Investment posiada również biuro wirtualne, które bez jakichkolwiek zastrzeżeń, obsługiwane jest przez BIURO 29.Wszelkie niezbędne czynności na etapie biura wirtualnego spełniają moje oczekiwania i jestem usatysfakcjonowany.Niniejszym polecam współpracę z Firmą Kancelaria Gospodarcza Effekti oraz BIURO 29.czytaj więcej
    Zobacz wszystkie opinie
    js_loader

    Referencje

    • Jarosław Wachowiak

      Poznański oddział biura obsługuje nasze dwie firmy. Jesteśmy zadowoleni z profesjonalnego podejścia do klienta. Bardzo polecam małym przedsiębiorcom – sprawne i dobrze zorganizowane biuro, zlokalizowane pod dobrym adresem w samym centrum miasta. Korzystam z usług biura już prawie rok. Bardzo polecam małym przedsiębiorcom – sprawne i dobrze zorganizowane biuro

      zobacz całość
    • Jarosław Olejnik

      Bardzo miła i profesjonalna obsługa. Cały proces zakupu przebiegł bardzo szybko i sprawnie. Wszystkie dokumenty i formalności dostarczone / dotrzymane na czas, co pozwoliło szybko zacząć działalność nowej spółki. Serdecznie podziękowania dla Pani Kasi z biura w Warszawie za doradztwo i pomoc sfinalizowaniu transakcji oraz miły kontakt.

      zobacz całość

    Inne Usługi Naszej Grupy

    Księgowość

    • Doradztwo księgowe i podatkowe
    • Reprezentacja klienta przed urzędami
    • Doświadczenie w obsłudze dużych podmiotów
    • Wysokie ubezpieczenie OC
    • Niezwykle sympatyczny zespół
    • Obsługa w języku angielskim i rosyjskim
    • Współpraca z licznymi cudzoziemcami
    • Wieloletni staż na rynku
    Sprawdź

    Dodatkowe korzyści przy zakupie spółki

    Księgowość dla spółki 50% rabatu przez pierwsze 3 miesiące umowy

    oszczędzasz min. 825 zł netto

    Wirtualne biuro

    • Adres do rejestracji i korespondencji
    • Odbiór listów i paczek
    • Powiadomienia o odbiorze (e-mail)
    • Skanowanie listów bez limitów
    • Bezpłatny numer telefonu
    • Bezpłatny dostęp (10h) do 11 sal konferencyjnych w 2 krajach
    • Panel klienta 24/7
    Sprawdź

    Dodatkowe korzyści przy zakupie spółki

    Wirtualne Biuro 100 zł netto adres dla firmy na 6 miesięcy

    oszczędzasz 440 zł netto

    Firma w Czechach

    • Doradztwo księgowe i podatkowe
    • Reprezentacja klienta przed urzędami
    • Doświadczenie w obsłudze dużych podmiotów
    • Wysokie ubezpieczenie OC
    • Niezwykle sympatyczny zespół
    • Obsługa w języku angielskim i rosyjskim
    • Współpraca z licznymi cudzoziemcami
    • Wieloletni staż na rynku
    Sprawdź