Kasowy PIT — nowa metoda rozliczania kosztów

Począwszy od 1 stycznia 2025 roku, przedsiębiorcy mają możliwość wyboru metody kasowej jako alternatywnej formy rozliczania kosztów. Ci, którzy zdecydują się na tę opcję, będą zwolnieni z obowiązku płacenia podatku w chwili realizacji usługi, dostarczenia towaru lub wystawienia faktury. Zamiast tego zobowiązanie podatkowe powstaje w momencie otrzymania płatności od klienta. Podobny mechanizm stosuje się do kosztów uzyskania przychodu z faktur zakupowych od dostawców – koszty te są zaliczane do KUP dopiero po dokonaniu zapłaty za nabyte towary lub usługi.

Przychód zostaje zarejestrowany najpóźniej w terminie dwóch lat od daty wystawienia faktury. Po upływie tego czasu przedsiębiorca musi uznać przychód z działalności gospodarczej, niezależnie od tego, czy otrzymał zapłatę za fakturę od kontrahenta.

Metoda kasowego rozliczenia podatku dochodowego jest dostępna dla przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną według skali podatkowej, podatkiem liniowym, w ramach IP BOX, czy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Warunki kwalifikacyjne obejmują nieprzekroczenie przychodów w wysokości 1 000 000 zł w roku poprzedzającym rok podatkowy, nieprowadzenie ksiąg rachunkowych oraz złożenie odpowiedniego oświadczenia naczelnikowi urzędu skarbowego o wyborze tej metody.

Wybór kasowego PIT jest dobrowolny, ale po podjęciu decyzji przedsiębiorca musi stosować się do niego przez cały rok podatkowy. Decyzja ta obowiązuje również w kolejnych latach, chyba że przedsiębiorca zdecyduje się na rezygnację z tej formy, którą musi zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego na piśmie do 20 lutego roku podatkowego.

Zwolnienie z VAT dla małych firm działających w UE (procedura SME)

Do tej pory jednym z ograniczeń dla najmniejszych przedsiębiorstw była konieczność zarejestrowania się dla celów VAT w kraju, w którym operują. Jednak od początku 2025 roku małe i średnie firmy będą miały możliwość korzystania ze zwolnienia z VAT nie tylko w kraju, gdzie mają swoją siedzibę, ale również w innych państwach Unii Europejskiej. Przedsiębiorcy będą wtedy musieli przestrzegać nie tylko krajowego limitu, ale również ogólnounijnego progu zwolnienia, który wynosi 100 tys. euro.

Aby móc skorzystać ze zwolnienia w różnych krajach członkowskich, przedsiębiorstwa powinny spełnić kilka warunków. Po pierwsze, muszą zarejestrować się do zwolnienia w kraju, gdzie znajduje się ich siedziba. Po drugie, ich roczny obrót w sumie we wszystkich krajach Unii nie może przekroczyć 100 tys. euro w żadnym z lat podatkowych, zarówno poprzednim, jak i bieżącym. Dodatkowo sprzedaż w każdym konkretnym kraju nie może przekroczyć lokalnego limitu zwolnienia z VAT – na przykład w Polsce limit ten wynosi 200 tys. zł.

Przedsiębiorstwa z siedzibą w Polsce, które chcą skorzystać ze zwolnienia w innych krajach UE, powinny złożyć zgłoszenie rejestracyjne do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Ponadto wymagane jest składanie kwartalnych raportów dotyczących obrotów w każdym kraju członkowskim, gdzie firma prowadzi działalność, do odpowiedniego urzędu skarbowego w Polsce.

Wyższy limit do prowadzenia ksiąg rachunkowych

Od 1 stycznia 2025 nastąpiło zwiększenie granicy przychodów, po której osiągnięciu przedsiębiorcy są zobligowani do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Nowy limit dotyczy osób fizycznych, wspólników spółek cywilnych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, którzy będą musieli wprowadzić pełną księgowość, jeśli ich przychody osiągną lub przekroczą 2,5 miliona euro. Przed zmianą obowiązującym progiem był limit 2 milionów euro.

Od 2025 roku próg obowiązkowego prowadzenia księgowości wynosi więc 2,5 miliona euro netto. Do przeliczenia tej kwoty przyjmuje się kurs średni euro z dnia 1 października 2024 roku, który wynosił 4,2846 zł. Daje to sumę 10 711 500 zł.

Zmieniła się także definicja netto przychodów, które są brane pod uwagę przy ustalaniu tego progu. Z tej definicji wyłączono przychody pochodzące z operacji finansowych, co oznacza, że nie są już wliczane do netto przychodów dla celów porównawczych z limitem 2,5 miliona euro.

Zmiana ta przyniesie znaczne korzyści szczególnie dla małych firm, które dzięki temu będą mogły uniknąć dodatkowych obciążeń związanych z koniecznością prowadzenia pełnej księgowości. To znaczne uproszczenie, które zwalnia z konieczności rejestracji wszystkich operacji gospodarczych i sporządzania rocznego sprawozdania finansowego.

Nowe limity będą miały zastosowanie od roku obrotowego, który zacznie się po 31 grudnia 2024 roku. Do ustalenia, czy warunki zostały spełnione, będą brane pod uwagę netto przychody ze sprzedaży towarów i produktów osiągnięte w poprzednim roku obrotowym, który zaczął się po dniu 31 grudnia 2023 roku.

Nowa składka zdrowotna

Nowe przepisy upraszczają sposób, w jaki przedsiębiorcy obliczają składkę zdrowotną. Główną zmianą jest to, że dochody ze sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nie są już wliczane do obliczeń składki. To ma na celu uproszczenie procedur podatkowych i zmniejszenie obciążeń finansowych dla przedsiębiorców.

Jeśli chodzi o składkę zdrowotną dla przedsiębiorców w 2025 roku, obowiązują nowe zasady. Podstawa do jej obliczenia nie może być niższa niż 75% minimalnego wynagrodzenia, które obowiązywało na początku roku składkowego. Dodatkowo nie może być niższa niż wynik mnożenia liczby miesięcy, przez które przedsiębiorca był objęty ubezpieczeniem zdrowotnym w danym roku kalendarzowym, przez 75% tego wynagrodzenia.

Ulgi podatkowe w 2024 r.

Opłacenie podatku stanowi obowiązek każdego podatnika. Przy sporządzaniu obowiązkowej deklaracji podatkowej, zwanej PIT, warto zwrócić szczególną uwagę na przysługujące ulgi i odliczenia podatkowe. Pozwala to na uzyskanie znacznego zwrotu nadpłaconego podatku. Ulgi podatkowe można podzielić na dwa rodzaje: te, które obniżają podstawę dochodu oraz te, które zmniejszają sam podatek.

Ulga podatkowa na robotyzację

To jedna z najnowszych ulg podatkowych wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu, która umożliwia podatnikom odliczenie wydatków związanych z robotami, maszynami oraz urządzeniami peryferyjnymi. Warunkiem skorzystania z ulgi jest przedstawienie odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej poniesienie tych kosztów.
Z ulgi mogą skorzystać osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, których dochody są opodatkowane według zasad ogólnych (stawki 12% lub 32%) albo podatkiem liniowym (PIT-36L). W ramach tego rozwiązania podatkowego istnieje możliwość uwzględnienia w rozliczeniu dochodowym 150% poniesionych wydatków, z czego 100% jest kwalifikowane jako koszt uzyskania przychodów, a dodatkowe 50% stanowi odliczenie w ramach ulgi.

Ulga na marketing produktu

Ulga na marketing produktu, znana również jako ulga na ekspansję, jest jednym z trzech mechanizmów podatkowych wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu w 2022 roku, obok ulgi na robotyzację oraz ulgi na prototyp. Mechanizm ten umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania kwoty sięgającej maksymalnie 1 miliona złotych, obejmującej wydatki związane między innymi z uczestnictwem w targach. Rozliczenie tej ulgi odbywa się za pośrednictwem formularzy PIT-36L oraz PIT-36.

Ulga na termomodernizacje

Kwota ulgi termomodernizacyjnej wynosi maksymalnie 53 000 zł. Wydatki związane z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych można rozliczyć w ciągu sześciu lat, licząc od roku, w którym dokonano pierwszego wydatku. Z tej formy wsparcia podatkowego mogą skorzystać osoby będące właścicielami lub współwłaścicielami domów jednorodzinnych. Aby skorzystać z ulgi, konieczne jest posiadanie faktur zawierających podatek VAT, wystawionych przez czynnych podatników VAT. Rozliczenie ulgi odbywa się przy wykorzystaniu odpowiednich formularzy podatkowych, takich jak PIT-37, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, wraz z załącznikiem PIT/O.

Ulga na IKZE

Inwestowanie środków finansowych w Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) umożliwia zastosowanie korzyści podatkowych w ramach rozliczenia PIT. Ulgę podatkową w przypadku IKZE można uzyskać w wysokości odpowiadającej wartości podstawy opodatkowania. Maksymalna kwota wpłat na IKZE, którą można odliczyć w ciągu jednego roku kalendarzowego, jest ograniczona do 1,2-krotności średniego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego brutto w gospodarce narodowej. Dla Indywidualnego Konta Emerytalnego (IKE) limit ten wynosi nawet trzykrotność przeciętnego wynagrodzenia.

Ulga IP BOX

Ulga znana jako Innovation Box lub Patent Box to jedna z pierwszych form wsparcia podatkowego skierowanych do przedsiębiorców. Dzięki niej możliwe jest zastosowanie preferencyjnej, 5-procentowej stawki podatkowej, co sprawia, że wzbudza znaczące zainteresowanie wśród właścicieli firm. Już w 2019 roku Ministerstwo Finansów opublikowało wyjaśnienia podatkowe, mające na celu przybliżenie i ułatwienie interpretacji przepisów dotyczących tego rozwiązania. Stawka w wysokości 5% ma zastosowanie do tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej, określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dokładnie w artykule 30ca ust. 2 ustawy PIT.